内部控制的内容包括哪些?_郑州恒企会计培训学校

内部控制的主要内容包括：职责分工制度,严格的审批制度,健全的凭证保管和审核制度,及时的货款对账,清算和催收制度等.

内部控制的主要内容和内部控制制度的符合性测试包括什么？

内部控制制度的主要内容：

为了防止差错，降低风险，消除营私舞弊，企业必须建立一个良好的应收及预付款项的内部控制制度，其主要内容是：

1、职责分工制度。例如，记帐人员、开具销货发票人员不应兼任出纳员；票据保管人员不得经办会计记录；各级人员都应有严密的办事手续制度。

2、严格的审批制度。例如，各种赊销预付，接受顾客票据或票据的贴现换新，都应按规定的程序批准。

3、健全的凭证保管、记录和审核制度。客户的借款凭证必须妥善地审查保管，做好明细记录并及时登记入帐，凭证的收入和支出必须经过审查。

4、及时的货款对帐、清算和催收制度。对应收及预付帐款应及时进行排队分析，针对逾期帐款采取不同措施，努力促使帐款的及时足额清算和回收。对经办人员建立责任制度，加强各项帐款的催收工作。

5、严格的审查和管理制度。对预付帐款的协议、合同应严格审查，对销货退回和折让、票据贴现和坏帐转销应加强审核和管理。

内部控制制度的符合性测试

审计应收及预付款项时，首先应对内部控制制度进行符合性测试。审计人员经过对内部控制制度的了解和描述，对货运文件、销货发票、应收帐款帐龄等的抽查和分析，来评价企业应收及预付款项内部控制制度的执行情况。主要内容有：

1、编制应收及预付帐款内部控制制度说明。常用的方法有编写书面说明、编制内部控制问卷和内部控制流程图。

2、抽查内部控制制度规定的重要事项。

（1）抽查销货发票并与销货通知单、顾客订货单及货运文件相核对，以证明销货的品种、规格、数量和计价等是否相符，赊销商品是否经过核准，所有发出商品是否均已开具发票。

（2）抽查“应收票据登记簿”，查看应收票据是否逐一登记，票据贴现利息是否计算正确，帐务记录是否相符。

（3）抽查销货退回和折让通知单，查看是否按规定进行审批，金额计算是否正确。

（4）抽查坏帐的转销。查看坏帐损失是否符合规定的条件，是否按规定进行审批。

3、对应收及预付款项的内部控制制度进行评价。经过评价，审计人员可以将缺陷部分在管理建议书中予以说明，并据以确定实质性测试的程序。

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